pajak pajak tidak langsung khusus yang diterapkan karakter pada konsumsi barang atau jasa (seperti alkohol atau hidrokarbon) tertentu. Mereka bersifat linier tanpa ada kaitannya dengan pendapatan yang dapat dibelanjakan.
Pajak khusus, dengan kata lain, adalah pajak yang memiliki penerapan khusus karena hanya mempengaruhi sekelompok barang dan jasa tertentu yang, berdasarkan karakteristik atau pengaruhnya, dipilih oleh pemerintah atau otoritas pajak untuk dikenakan pajak swasta.
Karakteristik cukai
Bea cukai memiliki karakteristik dasar sebagai berikut:
- Tidak Langsung : Mereka jatuh pada konsumsi, yang merupakan ekspresi tidak langsung dari kekayaan seseorang
- Nyata : Kewajiban pajak tidak berkaitan dengan orang yang membayar, tetapi dengan konsumsi barang tersebut
- Tujuan : Mereka tidak mempertimbangkan keadaan khusus dari subjek yang membayar pajak.
- Instan : Diakumulasikan pada setiap transaksi
- Fase tunggal : Hanya satu fase dari proses komersialisasi yang dikenai pajak (yaitu hanya dikenakan pajak satu kali)
Asal dan tujuan cukai
Pajak khusus berasal dari Roma kuno di mana pajak diterapkan untuk konsumsi anggur dan juga untuk konsumsi barang-barang lain yang dianggap mewah.
Saat ini, tujuan utama yang ingin dicapai dengan bea cukai adalah sebagai berikut:
- Pemungutan : Seperti sebagian besar pajak, salah satu tujuannya adalah untuk mengumpulkan sumber daya untuk membiayai kegiatan Negara.
- Pencegahan : Dalam kasus beberapa barang yang menghasilkan eksternalitas negatif seperti alkohol (anggur, bir, minuman beralkohol, dll.) atau tembakau, pajak berupaya mengurangi konsumsi melalui harga yang lebih tinggi.
- Pembiayaan : Pajak juga dapat digunakan untuk membiayai investasi atau perbaikan teknologi. Ini mungkin berlaku untuk pajak listrik atau hidrokarbon.
Unsur cukai
Berikut kita ulas unsur-unsur cukai di Spanyol:
- Kejadian Kena Pajak : Walaupun pajak tersebut dikenakan atas konsumsi, tetapi kejadian kena pajaknya adalah pembuatan atau pemasukan barang-barang yang dikenakan pajak khusus, pendaftaran sarana pengangkut tertentu, penyediaan tenaga listrik dan penggunaan batubara.
- Basis : Dasar penghitungan pajak umumnya adalah satuan fisik seperti berat atau volume. Namun, ada juga kasus seperti alat transportasi di mana unit fisik tidak digunakan.
- Tarif : Tarif yang berlaku menunjukkan variasi yang luas. Dari sekitar 3% hingga 5% untuk listrik hingga sekitar 70% untuk produk tembakau.
Cara kerja pajak tidak langsung di Spanyol
Di Spanyol, pajak khusus diatur oleh UU 38/1992 tanggal 28 Desember dan juga oleh Peraturan Pajak Khusus Keputusan Kerajaan 1165/1995 tanggal 7 Juli. Peraturan tersebut memberikan kerangka peraturan umum, tetapi komunitas otonom diizinkan untuk memperkenalkan beberapa penyesuaian pada pajak mereka.
Agency Pajak bertugas mengumpulkan sumber daya yang dihasilkan oleh pajak khusus. Namun, ini tidak berarti bahwa dia memungutnya secara langsung, tetapi dia memilih agen pemungut pajak yang belum tentu menjadi orang yang menanggung beban pembayaran. Jadi, misalnya, dalam hal listrik, sebagian besar pembayaran pajak jatuh pada konsumen akhir, tetapi perusahaan yang memasok listrik adalah yang bertugas mengumpulkan uang pajak dan mengirimkannya ke Kantor Pajak.
Pajak khusus di Spanyol diterapkan untuk satu set barang dan jasa di antaranya adalah:
- Alkohol dan minuman beralkohol.
- Hidrokarbon.
- pekerjaan tembakau.
- Listrik.
- Batu bara.
- Listrik.
- Pada sarana transportasi tertentu (juga dikenal sebagai pajak pendaftaran).