Dasar pengenaan pajak umum adalah salah satu dasar pengenaan pajak yang digunakan untuk mengukur pajak penghasilan orang pribadi (Pajak Penghasilan Orang Pribadi), yaitu jumlah yang akan berfungsi untuk mengetahui berapa jumlah pajak yang terutang yang akan dihitung. .untuk membayar.
Basis pajak umum digunakan untuk menentukan tidak hanya jumlah yang akan menjadi dasar untuk pajak penghasilan pribadi tetapi juga untuk mengetahui apakah wajib pajak memiliki akses ke beberapa pemotongan .
Basis pajak umum ini dibentuk oleh jumlah pendapatan dan imputasi pendapatan yang akan kita lihat di bawah dan oleh keseimbangan positif yang diperoleh dari kompensasi antara keuntungan modal dan kerugian yang tidak berasal dari pengalihan aset, seperti, misalnya, subsidi dan bantuan yang dirancang untuk memperoleh tempat tinggal biasa, hadiah dari kontes atau televisi baru.
Oleh karena itu, basis pajak umum dibentuk oleh jumlah dari dua blok ini selama satu tahun pajak:
Fakta menyatakan bahwa keseimbangan positif dari hasil pengurangan keuntungan dan kerugian modal ditambahkan sangat penting, mengapa?
Karena jika hasilnya negatif dalam operasi ini, jumlahnya akan dikompensasikan dengan saldo positif yang telah diberikan dengan menambahkan pengembalian dan perhitungan pendapatan dengan batas 25% dari saldo positif itu.
Jika setelah dikompensasikan jumlah negatif masih ada jumlah yang harus dikompensasikan, maka akan dikompensasikan dengan saldo positif pada 4 Masa Pajak berikutnya.
Apa itu pengembalian?
Sekarang kita akan mempelajari apa hasilnya:
- Penghasilan dari pekerjaan: Ini adalah kompensasi yang diperoleh dari hubungan kerja atau pekerjaan pribadi. Misalnya, upah atau tunjangan pengangguran.
- Pendapatan dari modal real estat: Ini adalah pertimbangan yang berasal dari unsur ekuitas. Misalnya, persewaan rumah susun milik wajib pajak.
- Pendapatan dari modal bergerak: Ini adalah pertimbangan yang diperoleh dari bunga rekening bank, obligasi, kewajiban dan dividen saham, misalnya.
- Pendapatan dari Kegiatan Ekonomi: Pertimbangan yang diperoleh dari kegiatan bisnis, profesional, seni atau olahraga yang memenuhi persyaratan berikut:
- Bahwa wajib pajak menanggung risiko dari kegiatan tersebut.
- Bahwa Wajib Pajak memesan sendiri alat produksi atau sumber daya manusianya.
Apa itu imputasi pendapatan?
Sekarang kita akan melihat apa imputasi pendapatan.
- Imputasi pendapatan real estat: Ini adalah pendapatan fiktif yang dikenakan pada wajib pajak yang memiliki real estat. Misalnya, jika wajib pajak memiliki rumah kedua (meskipun tidak disewa).
- Rezim Fiscal Transparency International : rezim pajak khusus diterapkan untuk menghindari pembayaran pajak yang dielakkan.
- Penugasan Hak Citra: Kompensasi yang akan mereka terima karena memberikan hak untuk mengeksploitasi citra mereka.
- Lembaga Penanaman Modal Kolektif yang didirikan di surga pajak: Selisih antara nilai penyertaan pada hari penutupan Masa Pajak dengan nilai perolehannya atas penyertaan yang dimiliki Wajib Pajak dalam lembaga penanaman modal kolektif di beberapa surga pajak.
Contoh basis pajak umum
Sekarang kita akan melihat contoh numerik untuk memahami bagaimana basis pajak umum akan dihitung:
Wajib Pajak A memiliki:
- Pendapatan kerja: € 10.000
- Penghasilan dari aktivitas: € 5.000
- Pengembalian modal real estat: € 5.000
- Pengembalian modal bergerak: € 1.000
- Imputasi pendapatan real estat: € 20.000
- Kerugian modal: -5.000 €
Untuk menghitung basis pajak umum, pertama-tama kita tambahkan pendapatan dan imputasi pendapatan:
10.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 + 20.000 = € 41.000
Kemudian kita menghitung kerugian modal yaitu: -5.000 €
Dasar pajak umum = 41.000 + (-5.000) = € 36.000